Новые правила уплаты налогов в 2023 году

24 ноября 2022

// Законодательство

С 1 января 2023 года вводится новый порядок уплаты налогов и страховых взносов. Разбираемся, как нужно будет платить налоги в новом году.

Для начала предлагаем Вам ознакомиться с материалами на тему ЕНП на нашем сайте:

Единый налоговый платеж в программном продукте «1С:Бухгалтерия»
Видеоролик Лайфхаки для бухгалтера. Единый налоговый платеж

А теперь давайте же разберемся, какие изменения вступают в силу с 2023 года в порядке уплаты налогов?

Изменения связаны с введением института Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), применение которых станет обязательным как для организаций и ИП, так и для граждан.

В соответствии с изменениями каждой компании будет открыт свой собственный счет (ЕНС),
с которого она будет

уплачивать в бюджет все необходимые налоги и страховые взносы.
Средства на Единый налоговый счет будут перечисляться не в качестве того или иного налога, а именно в виде Единого налогового платежа – без конкретизации налоговой обязанности.

Что не будет вноситься в бюджет в качестве ЕНП:

Государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента.

Кроме того, исключение сделано для самозанятых плательщиков налога на профессиональный доход и плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Указанный налог и сборы можно будет уплачивать как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежками.

А для всех остальных плательщиков вводится безальтернативная уплата налогов и страховых взносов путем перечисления ЕНП на Единый налоговый счет. Поступающие на счет денежные средства будут формировать сальдо Единого налогового счета. На этом же счету будет учитываться и совокупная налоговая обязанность компании-плательщика в денежном выражении. Налоговики самостоятельно станут производить зачет поступивших на единый счет сумм ЕНП в счет уплаты налогов.

Списание денег с ЕНС в указанных целях будет производиться с соблюдением следующей последовательности:

Погашение налоговой недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
Уплата налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с момента возникновения обязанности по их уплате;
Уплата пеней;
Уплата процентов;
Уплата штрафов.

Если поступивших денег на момент уплаты налогов окажется больше суммы налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, сальдо будет считаться положительным. Если же общей суммы ЕНП, внесенной на счет, окажется недостаточно для погашения совокупной налоговой обязанности за конкретный период, сальдо ЕНС будет считаться отрицательным. Отрицательное сальдо послужит основанием для взыскания налогов в принудительном порядке, в том числе и через суд.

Чтобы не допустить образования на счете отрицательного сальдо, плательщики должны своевременно вносить на свой счет ЕНП в достаточной сумме. В новой редакции ст. 45 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2023 года, не устанавливается конкретных сроков уплаты ЕНП. ЕНП может уплачиваться в любое время как единым платежом (в счет уплаты всех налогов за год), так и отдельными платежами в течение всего года.

Вместе с тем, это не освобождает компании от соблюдения сроков уплаты конкретных налогов. С 2023 года вводится единый срок уплаты по всем налогам. Таким сроком будет являться 28-е число соответствующего месяца. Чтобы не просрочить уплату, компания должна следить за тем, чтобы на ее счете к указанному моменту было достаточно денежных средств для уплаты того или иного налога. При недостаточности средств на ЕНС организации должны перечислить необходимые средства не позднее предельного срока уплаты налога. Порядок перечисления денег в счет уплаты налогов с 2023 года также претерпит существенные изменения.

Порядок уплаты обязательных платежей с 2023 года

Заполнение платежек на перечисление ЕНП с 2023 года

Перечисление денежных средств в качестве ЕНП на Единый налоговый счет будет осуществляться компаниями по правилам, подготовленным Минфином. Документ устанавливает порядок указания в платежных распоряжениях информации, идентифицирующей плательщика и получателя налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет, ‎администрируемых ФНС. Новый порядок заполнения платежек вступит в силу через 180 дней после официального опубликования нового приказа Минфина.

Согласно новым правилам большинство действующих статусов налогоплательщиков, указываемых сейчас в реквизите «101» распоряжений об уплате налогов и страховых взносов, будет упразднено.

Отменяются статусы:

«01» (для плательщиков-организаций);
«02» (для налоговых агентов);
«13» (для физлиц, ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и глав КФХ).

При перечислении Единого налогового платежа в реквизите «Назначение платежа» будет указываться значение ноль («0»).

Для реквизита 101 будут вводятся следующие коды статусов:

32 - плательщик – физлицо при осуществлении перевода денежных средств в уплату иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ (за исключением единого налогового платежа), у которого отсутствует ИНН;
33 – налогоплательщик – организация, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ;
34 – налогоплательщик – организация, физлицо, ИП, нотариус, адвокат, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств при перечислении единого налогового платежа, а также при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами;
35 – таможенный орган (в рамках бесспорного взыскания).

При перечислении Единого налогового платежа в реквизите «104» нужно будет указывать КБК, предназначенный для Единого налогового платежа. В реквизитах «106» - «109» нужно будет указывать значение ноль «0». В реквизите «Получатель» также указывается значение ноль («0»).

При перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением ЕНП) в реквизите «104» по новым правилам нужно будет указывать КБК иного платежа. В реквизитах «106» - «109» также указывается значение ноль «0», а в реквизите «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование администратора доходов бюджета.

Перечисление ЕНП будет производиться банками на основании платежных распоряжений клиентов на безвозмездной основе. Кредитные организации не вправе будут взимать с налогоплательщиков комиссию за перечисление единого платежа.

Некоторые ошибки и неточности в платежных распоряжениях могут повлечь признание перечисленного налога неуплаченным.

Случаи, когда налоги будут считаться неуплаченными

По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на Единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев:

При отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
Возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
Неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
Неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.

Кроме того, налог посчитают неуплаченным, если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке. То есть если в результате перечисления ЕНП на едином счете не окажется достаточного остатка для удовлетворения всех требований, налоговая обязанность за плательщиком сохранится.